直接回答：中国公司（不是它的美国子公司）在以下情形要向 IRS 提交 Form 1120-F：① 在美国从事贸易或经营，无论是否有收入；② 有美国来源的股息、利息、特许权使用费等被预提了税款，想申请退税或抵免；③ 持有美国合伙企业的权益并收到 Schedule K-1；④ 主张中美协定下「没有常设机构」因而营业利润免税，需要用保护性申报和 Form 8833 把立场备案。截止日：在美国有办公场所的，年度结束后第 4 个月的 15 日；没有的，第 6 个月的 15 日；Form 7004 可延期 6 个月。超过到期日 18 个月未报，原则上丧失扣除和抵免的权利。

一、1120 和 1120-F 的区别：谁是纳税人

Form 1120 是美国公司（包括中国母公司在美国注册的子公司）的所得税申报表。Form 1120-F 是「外国公司」的申报表——纳税人是在中国注册的公司本身。两者可以同时存在：子公司每年报 1120，母公司如果自己也有美国来源收入或美国经营，另报 1120-F。

中国公司持有美国单成员 LLC 时，LLC 是穿透实体，它的美国经营在税法上就是中国公司的经营。LLC 自己只报 pro forma 1120 + 5472；经营所得的纳税人是中国公司，用 1120-F 申报。很多跨境电商卖家的结构正是这样，却只报了 5472。

二、四种触发情形

「在美国从事贸易或经营」没有法定的明确定义，看的是活动是否「可观、持续、经常」。单纯向美国客户出口、所有权在中国转移、没有美国人员和库存的，通常不构成；一旦在美国有自己的库存、员工或有权签约的代理人，风险明显上升。协定层面的「常设机构（PE）」门槛比国内法的「贸易或经营」更高，这正是协定能帮上忙的地方。

情形典型例子1120-F 填哪部分
在美国从事贸易或经营（U.S. trade or business），取得有效关联收入 ECI在美国有员工或受托代理人签合同；通过美国仓库向美国客户发货并由自己持有库存；派人到美国提供安装或服务Section II 按净额计算所得税（联邦 21%），并评估分公司利润税（Section III）
有美国来源的 FDAP 收入被预提，想退税或申报抵免美国客户按 30% 扣了特许权使用费，而协定税率是 10%；W-8BEN-E 交晚了Section I 列示收入与预提税，附 Form 1042-S，Schedule W 申请退税
持有美国合伙企业或 LLC（多成员）的权益与美国伙伴合资的 LLC，收到 Schedule K-1 和 Form 8805 的 Section 1446 预提Section II 申报来自合伙企业的 ECI，抵扣 8805 预提
主张协定免税，做保护性申报中国公司通过美国仓库或独立代理销售，认为没有常设机构只填识别信息并附声明和 Form 8833，保留扣除权

三、两个截止日，别套错

情形历年制截止日延期
在美国有办公场所或营业地点次年 4 月 15 日（年度结束后第 4 个月 15 日）Form 7004，延至 10 月 15 日
在美国没有办公场所或营业地点次年 6 月 15 日（年度结束后第 6 个月 15 日）Form 7004，延至 12 月 15 日

「办公场所」看事实：租的仓库、共享办公室、派驻人员常驻的客户现场，都可能算。拿不准的按较早的 4 月 15 日准备，稳妥。延期只延交表，预计有税的部分要在原截止日前缴纳，否则有利息和罚款。

申报需要 EIN。中国公司没有 EIN 的，先用 Form SS-4 通过国际申请渠道取得，留出 2 到 6 周；申请退税的也必须有 EIN。

四、18 个月规则与保护性申报

外国公司只有「及时」提交申报表才有权扣除费用和申请抵免。规则允许的最长窗口是到期日之后 18 个月；超过后，除非能证明有合理原因且善意行事获得豁免，否则 IRS 可以按毛收入征税——不扣任何成本。对毛利率低的贸易型业务，这意味着税额可能超过利润。

保护性申报（protective return）就是为此设计的。中国公司认为自己没有美国经营或受协定保护、不需要缴税，但不能完全排除 IRS 持不同看法时，可以按时提交一份只填识别信息的 1120-F，附上声明说明理由，并附 Form 8833。这样一旦 IRS 日后认定有 ECI，公司仍保留按净额计税的权利。

保护性申报没有税额、不触发缴税，成本只是准备一份表。对于用美国仓库发货、有美国代理商、或在美国有项目人员的中国公司，这是性价比最高的保险。

五、Form 8833：协定立场必须说出来

凡是依据中美协定减少美国税的立场——最典型的是「没有常设机构，营业利润在美国免税」——都要用 Form 8833 披露：协定条款、所涉收入、金额、理由。公司漏报的罚款是每次 10,000 美元，而且不披露本身就会让协定立场在争议时处于不利位置。

例外：股息、利息、特许权使用费已由付款方按协定税率预提并在 1042-S 上申报的，收款方一般不需要再为这笔收入提交 8833。所以 8833 主要出现在保护性申报和 ECI 争议的场景。

中美协定的 PE 判断要点：固定营业场所；建筑工地、安装工程连续超过 6 个月；通过人员在美国提供服务在任意 12 个月内累计超过 6 个月；有权以公司名义签订合同的非独立代理人。单纯用于储存、展示、交付货物的场所，以及采购和准备性、辅助性活动，不构成 PE。详见 中美税收协定不是免税通行证。

六、1120-F 的主要组成部分

  • 首页与识别信息：公司名称、中国地址、EIN、注册国、在美国的账簿保存地、是否有美国办公场所。
  • Section I：与美国经营无关的美国来源 FDAP 收入及预提税，按收入类型列示。
  • Section II：有效关联收入的损益表，与 1120 结构类似；Schedule H 分摊总部费用，Schedule I 分摊利息费用，Schedule P 列示合伙企业权益。
  • Section III：分公司利润税的计算。中美协定下的适用性需要单独分析，见 分公司利润税如何改变「分公司还是子公司」的答案。
  • Schedule W：汇总 Form 1042-S 和 8805 上的预提税，用于退税或抵缴。
  • 附表：Form 8833（协定立场）、Form 5472（如有美国穿透实体或关联交易要求）、Form 1042-S 副本。

七、州税不一定跟随协定

中美协定约束的是联邦所得税。各州是否承认协定的 PE 免税并不统一：有的州以联邦应税所得为起点、间接跟随；有的州按自己的「经济联结（nexus）」标准征税，不看协定。中国公司在某州有库存、员工或超过门槛的销售额时，即使联邦层面用协定免税，州所得税或 franchise tax 仍可能要报。销售税更是与所得税协定无关。