直接回答：外国人（个人或公司）直接或间接 100% 持有的美国单成员 LLC，如果没有提交 Form 8832 选择按公司纳税，就是「外资持有的美国穿透实体（foreign-owned U.S. disregarded entity）」。它本身不交联邦所得税，但每年必须提交一份只填基本信息的 pro forma Form 1120，并附上 Form 5472，申报它与股东及关联方之间的所有往来——注资、分配、借款、代付费用都算。历年制的截止日是次年 4 月 15 日，可用 Form 7004 延至 10 月 15 日；目前要按 IRS 说明中的专用地址邮寄或传真，而不是常规电子报税。
第一步：确认你是不是「外资持有的美国穿透实体」
三个条件同时满足就是：① 在美国某州注册的 LLC；② 只有一个成员（member）；③ 没有提交 Form 8832 选择按公司纳税。此时 LLC 在联邦所得税上被「忽略」，收入和费用直接归到唯一成员名下。
唯一成员是外国人——不管是中国籍个人、中国公司、香港公司，还是再往上一层的境外控股——这家 LLC 就落入财政部 2016 年底发布的规定（T.D. 9796，Reg. §1.6038A-1）：仅为 §6038A 信息申报的目的，视同美国公司，成为「申报公司（reporting corporation）」。
容易混淆的两种情况：如果唯一成员是美国公司或美国税务居民，不适用本文；如果 LLC 有两个以上成员，它默认是合伙企业，走 Form 1065，而不是本文的 pro forma 1120。
| 你的结构 | 联邦申报 | 本文适用？ |
|---|---|---|
| 中国个人 100% 持有的美国 LLC（未选 8832） | pro forma 1120 + 5472；个人另视情况报 1040-NR | 是 |
| 中国公司 100% 持有的美国 LLC（未选 8832） | pro forma 1120 + 5472；母公司另视情况报 1120-F | 是 |
| 中国公司持有的美国 LLC，已选按 C Corp 纳税 | 正式 Form 1120 + 5472（有税额计算） | 否，看 Form 5472 方案页 |
| 两个中国股东持有的美国 LLC | Form 1065 + Schedule K-1，Section 1446 预提 | 否 |
第二步：先给 LLC 申请自己的 EIN
申报公司必须用自己的 EIN。实践中最常见的卡点是：LLC 注册时没有申请 EIN，或者用股东个人的 ITIN、母公司的 EIN 去填表——这两种都会被退回或无法匹配。
申请用 Form SS-4。责任人（responsible party）填外国股东或母公司的负责人；如果责任人没有 SSN 或 ITIN，在 7b 栏写「Foreign」。境外申请人不能用 IRS 的在线 EIN 系统，需要通过国际申请电话、传真或邮寄办理，建议留出 2 到 6 周。
同一个 EIN 之后也用于 Form 7004 延期、开立美国银行账户、州税登记和 Form 1042 预提税，一次办好，不要重复申请。
第三步：pro forma Form 1120 只填四样东西
「pro forma」的意思是：这份 Form 1120 不计算任何税，只是 Form 5472 的「封面」。按 IRS 的 Form 5472 说明，只需填写：LLC 的名称和地址；首页 B 项（EIN）；E 项（初次申报、最终申报、更名、改地址的勾选）；并在表头上方注明「Foreign-owned U.S. DE」。
其余所有收入、扣除、税额栏目留空，也不附 Schedule C、J、K、L、M-1、M-2。签名栏由 LLC 的授权人签署。
如果当年是 LLC 成立第一年，勾 E 项的「Initial return」；如果 LLC 已注销、或唯一成员变成了美国人，勾「Final return」，并在 Form 5472 的 Part V 报告解散或处置相关金额。
第四步：Form 5472 逐部分填写
Form 5472 的结构是「一份表对应一家关联方」。穿透实体最少要填 Part I、II、III 和 Part V，有资金往来的还要填 Part IV：
| 部分 | 填什么 | 穿透实体的常见注意点 |
|---|---|---|
| Part I 申报公司 | LLC 名称、地址、EIN、成立州、主营业务、纳税年度，以及总资产、总收入；勾选表示本申报公司是 foreign-owned U.S. DE 的栏目 | 没有营业也要填 0，不能留空 |
| Part II 25% 外国股东 | 直接股东和最终的间接股东：名称、地址、国籍或注册地、外国税号（中国统一社会信用代码或身份证号）、参考编号 | 中国个人经香港公司持有时，香港公司和中国个人都要列出 |
| Part III 关联方 | 本份表对应的那一家关联方（通常就是股东本人，或同一控制下的其他公司） | 每一家当年有往来的关联方单独一份 5472 |
| Part IV 货币交易 | 销售、采购、服务费、租金、特许权使用费、利息，以及借款的期初/期末余额或月均余额 | 股东替 LLC 付的费用、LLC 替股东付的款，都要归类后填入 |
| Part V 穿透实体专属 | 成立、解散、收购、处置相关的金额，以及股东的注资（contribution）和分配（distribution） | 这是穿透实体最常漏的部分：只要股东打过钱或拿过钱，这里就有内容 |
| Part VI 非货币或低于公允对价交易 | 无偿使用股东资产、免费服务、担保等 | 按交易描述填写，不要因为没有现金流就跳过 |
一个常见问题：「这家 LLC 一年只收了股东两笔注资、付了一次注册代理费，还要报吗？」要。注资本身就是 Part V 的可报告交易；股东替 LLC 垫付的注册代理费，是股东对 LLC 的注资或借款，同样要报。
第五步：怎么交、交到哪里
目前 pro forma 1120 + 5472 不能通过常规的公司电子报税通道提交——报税软件通常会直接拒绝没有税额数据的 Form 1120。IRS 在 Form 5472 说明中给了外资穿透实体专用的邮寄地址和传真号（犹他州 Ogden 处理中心），具体以当年说明为准。
建议传真并保留发送确认页；邮寄用可追踪的快递并保留签收记录。IRS 不会寄回「已收到」回执，这些凭证就是你证明按时申报的唯一证据，请和申报底稿一起归档。
如果需要延期，Form 7004 也以 LLC 自己的 EIN 提交，表格代码选 Form 1120 对应的代码。延期只延交表，不涉及缴税——穿透实体本身没有联邦所得税。
第六步：截止日期与罚款
| 事项 | 历年制截止日 | 说明 |
|---|---|---|
| pro forma 1120 + 5472 | 次年 4 月 15 日 | 与普通 Form 1120 相同：纳税年度结束后第 4 个月的 15 日 |
| Form 7004 延期 | 4 月 15 日前提交 | 自动延长 6 个月到 10 月 15 日 |
| 漏报、迟报或信息不全 | — | 每份 Form 5472 每年 25,000 美元；IRS 通知后每满 30 天未补正再加 25,000 美元 |
| 追溯期 | — | 未提交 5472 时，整份申报的三年追溯期不开始计算（§6501(c)(8)） |
罚款可以用 reasonable cause 申请减免，但 IRS 对「不知道有这个要求」通常不认可。对首次违规、已主动补报的情况，书面说明仍然值得认真写，具体见 Form 5472 迟交了，Reasonable Cause 怎么写才站得住。
别忘了：穿透实体之外的其他义务
- 股东自己的所得税。LLC 的收入归到股东名下。如果 LLC 在美国有实际经营（员工、仓库、美国客户），中国个人股东可能要报 Form 1040-NR，中国公司股东可能要报 Form 1120-F，并用 Form 8833 披露协定立场。
- 向股东付款的预提税。LLC 向外国股东支付利息、特许权使用费等美国来源 FDAP 收入时，需要预提并提交 Form 1042 和 1042-S，见 付款预提税方案页。
- 州层面的年费和年报。多数州对 LLC 有年税或年报（例如特拉华 LLC 的年税在 6 月 1 日、加州的 Form 568 和年度 LLC 税），这些不会因为联邦穿透处理而消失。
- BOI 受益所有人信息。FinCEN 2025 年 3 月的过渡性最终规则下，美国本土注册的公司暂不需要申报，但规则仍在变化，以 FinCEN 最新公告为准。
- 记录保存。§6038A 要求保存足以核实关联交易的账簿和凭证，罚款条款同样适用于记录缺失。
