Form 5472 申报：中资美国公司最容易漏掉的一张表

谁必须报。两类实体：（1）Reporting Corporation——任何一家在纳税年度内任一时点由单一外国股东直接或间接持有 25% 以上投票权或股权价值的美国公司（IRC §6038A）；（2）外国人持有的美国 Disregarded Entity——典型的是中国公司或中国个人 100% 持有的美国单成员 LLC。自 2017 纳税年度起，这类 LLC 即使在所得税上"透明"，也被视同公司，必须申请 EIN、提交 pro forma Form 1120 并附 Form 5472。还在选类型的，见美国公司注册专题页的 C Corp 与 LLC 对比。

报什么。申报的是美国公司与境外关联方之间当年发生的可报告交易（reportable transactions）：销售与采购、服务费、租金、特许权使用费、借款与利息、资本注入与分配、代付费用等。每一个关联方单独填一份 5472。金额为零不等于不用报：母公司替美国公司支付注册费、代垫开办费、注资——任何一笔都构成可报告交易。

不报会怎样。未申报、迟报或信息不完整，每份每年罚款 $25,000；IRS 发出通知 90 天后仍未补报的，每 30 天再加 $25,000，没有上限。更实际的后果是：在 5472 补齐之前，Form 1120 相关的 IRS 追溯时效不会起算（IRC §6501(c)(8)），任何后续融资、并购尽调或股东退出，这张表都会被翻出来。

什么时候报。与 Form 1120 同期：日历年公司为次年 4 月 15 日，可用 Form 7004 延期至 10 月 15 日。外国人持有的单成员 LLC 不能电子申报，pro forma 1120 + 5472 需按 IRS 指定地址邮寄或传真，我们会保留投递凭证。

• 申报义务判定：梳理股权结构（含间接持股与归属规则），确认哪些实体是 Reporting Corporation、哪些是外国人持有的 DE，列出每一个需要单独申报的关联方。
• 关联交易台账：从 QuickBooks 账套和银行流水中提取全年关联方往来，按 5472 Part IV/V 的类别归集，并与母公司的记录核对一致。这一步通常同时发现转让定价和预提税问题。
• Form 1120 + 5472 申报：随年度企业所得税申报一并完成；单成员 LLC 的 pro forma 1120 按 IRS 指定方式递交并保留凭证；需要延期的提前提交 Form 7004。
• §6038A 记录保存：建立并维护 IRS 要求的关联交易支持文件（合同、发票、定价依据），做到随时可以应对 IRS 的信息要求。
• 逾期补报与罚款减免：评估 Reasonable Cause，准备补报包与陈述信，代表公司（创始人为国税局注册税务师）与 IRS 沟通至结案。
• 与其他申报的衔接：向母公司付款的 Form 1042/1042-S、母公司在美国的 Form 8833 协定披露、美国公司持有境外账户的 FBAR——在一个团队里一次理清。

中国个人或中国公司 100% 持有的美国单成员 LLC，在所得税上是"穿透"的，但在 §6038A 下被视同公司，因此要用一张只填表头的 Form 1120（pro forma 1120）作为 5472 的"载体"递交。具体做法：

• 先有 EIN。LLC 必须有自己的雇主识别号（Form SS-4 申请，责任人可以是境外股东）。没有 EIN 无法申报，也是最常见的卡点。
• 1120 只填表头。在 Form 1120 顶部写明 "Foreign-owned U.S. DE"，只填公司名称、地址、EIN 和 B、E 两栏，不填收入和税额；把 Form 5472 附在后面。LLC 本身没有联邦所得税可缴，但股东个人可能另有 1040-NR 申报义务。
• 只能纸质递交。pro forma 1120 + 5472 不能电子申报，须按 IRS 填表说明指定的方式邮寄到 Ogden 服务中心或传真至指定号码（我们按当年 IRS 说明核对地址和传真号，并保留投递凭证）。
• 截止日与延期。日历年公司为次年 4 月 15 日；需要延期的，用 Form 7004 延至 10 月 15 日——同样是纸质递交。
• Part V 要特别注意。单成员 LLC 的 5472 多了一个 Part V，股东注资、取款、替公司支付的开办费都要在这里列明——这正是"公司没收入也要报"的原因。

相关专题：向中国母公司付款（分红、利息、服务费）的预提税与 Form 1042 / 1042-S →