年底前买设备能一次扣完吗？100% 加速折旧回来了，但佛州、加州不认

每年 10 月都会有老板来问同一句话："听说年底前买设备能全额抵税，我现在买一批机器来得及吗？"今年这句话有一半是对的：联邦层面 100% 一次性折旧确实回来了，而且是永久的。另一半要看公司在哪个州交税、设备从谁手里买、公司今年到底有没有利润。这篇把这几件事按顺序讲清楚。

1. 联邦：100% 回来了，但只看两个日期

2025 年 7 月 4 日签署的税改法案（P.L. 119-21，通常叫 OBBBA）修改了 §168(k)：合格财产的"额外第一年折旧"（bonus depreciation）比例恢复到 100%，并且不再设到期日。适用条件是财产在 2025 年 1 月 19 日之后购置、并在该日之后投入使用。在此之前购置的财产，仍按旧的递减表走：2025 年投入使用的扣 40%，2026 年扣 20%。IRS 2026 年 1 月发布的 Notice 2026-11 是目前的过渡指引，在正式法规出台前可以依赖。

"购置日"不是付款日，也不是到货日。按 Notice 2026-11 第 2.03 节，有书面约束性合同的，购置日是合同签订、合同在州法下可强制执行、取消期届满、先决条件满足这四个时点中最晚的一个；自建设备看实质性施工开始日，或者按"已发生成本超过总成本 10%"的安全港。2025 年 1 月 19 日之前就签了不可取消订单的设备，哪怕 2026 年才到货，也只能按 40% 或 20% 扣。

"投入使用日"决定扣在哪一年。设备必须在税务年度结束前处于"可以按预定用途使用"的状态：装好、调试完、能开机。付了全款但机器还在海运途中、或者到了厂房但还没接电，都不算 2026 年投入使用。这是年底突击采购最常踩的坑。

• 购置日和投入使用日都要在 2025 年 1 月 19 日之后，才有 100%
• 1 月 19 日之前签的约束性合同，按旧比例（2025 年 40%、2026 年 20%）
• 12 月 31 日前要"可用"，不是"付了钱"或"到了货"
• 保留装机验收单、首次运行记录，作为投入使用日的证据

2. Section 179 和 bonus 不是一回事

很多老板把"一次性扣完"统称为 Section 179，其实联邦有两套规则。§179 是纳税人主动选择的费用化，有金额上限：按 Rev. Proc. 2025-32 第 4.24 节，2026 年开始的税务年度最多可选择费用化 2,560,000 美元，当年投入使用的 §179 财产总额超过 4,090,000 美元后逐美元递减；重型 SUV 单独限 32,000 美元。§179 还有一个"不能超过当年经营所得"的限制，亏损年用不上，超出部分结转。

§168(k) 的 bonus 没有金额上限，也不受经营所得限制，亏损照样能扣、扣出来的亏损变成净经营亏损（NOL）结转。顺序上先用 §179，剩余成本再用 bonus。对大多数中资子公司来说，设备金额在几十万到几百万美元之间，§179 的上限足够，两套规则的差别主要体现在州税处理和是否想留一些成本到以后年度扣。

• §179：2026 年上限 2,560,000 美元，超过 4,090,000 美元开始递减，不能扣出亏损
• bonus：无上限、可扣出亏损，但扣多少由法律定（100% 或按类别选择不用）
• 两者都按资产类别适用，不是逐台设备自由选择
• 二手设备联邦层面两者都可以，但有关联方限制（见第 4 节）

3. 州不一定跟：佛州今年明确脱钩，加州、纽约从来不认

联邦允许 100% 扣，不代表公司交州所得税时也能 100% 扣。佛罗里达州 2026 年 6 月 11 日签署的 HB 7031（Ch. 2026-137）把州税法的 IRC 参照日期更新到 2026 年 1 月 1 日，却把 §168(k)、§179、§174(a)、§163(j)、§274 五个条款冻结在 2025 年 1 月 1 日的版本，也就是不采纳 OBBBA 对这几条的修改。佛州税务局 7 月 7 日发布的 TIP 26C01-01 写得很直接：联邦申报的 bonus 折旧在 F-1120 上要加回，再分 7 年、每年扣七分之一（从加回当年开始算）；§179 按 OBBBA 之前的旧上限计算差额调整；§168(n) 对"合格生产性财产"的 100% 费用化佛州也不认，要按 §167/§168 正常折旧。申报时要附一份按佛州口径重算的联邦税表样稿（pro forma）。

加州从来没有采纳过 §168(k)，公司的 §179 上限只有 25,000 美元（§179 财产超过 200,000 美元开始递减），只给一个最高 2,000 美元的州内额外首年折旧。纽约州对 Article 9-A 公司同样不允许联邦的特别折旧（CT-399 说明），要按 IRC §167 单独算州折旧。德州没有所得税，但特许税（franchise tax）的成本扣除口径也要单独看。结果是：一台 100 万美元的设备，联邦第一年扣 100 万，佛州第一年只能扣约 14.3 万，加州按正常年限扣，公司要同时维护两到三套折旧台账。

• 先确认公司在哪些州交所得税，再决定买多少、什么时候买
• 佛州：加回 + 7 年摊、pro forma 联邦税表、§168(n) 也不认
• 加州：bonus 不认、§179 只有 25,000 美元
• 固定资产台账至少要记联邦、州两套折旧

4. 从中国母公司买设备：全新的可以，二手的不行，都要报 5472

中资公司最常见的做法是把国内工厂的设备拆下来运到美国，或者母公司代为采购后转给子公司。这里有一条联邦规则经常被忽略：二手财产要享受 bonus，必须满足 §168(k)(2)(E)(ii) 引用的 §179(d)(2) 条件——不能从关联方取得、不能从同一控制集团成员取得、计税基础不能承继转让方的基础。母公司持股超过 50% 的子公司，和母公司就是关联方。母公司用过的设备转给子公司，联邦层面 bonus 和 §179 都用不了，只能按正常年限折旧。

母公司自己生产、从未投入使用的全新设备卖给子公司，子公司是"首次使用人"，可以按新财产适用 100%。但价格必须能站住转移定价，因为这笔买卖同时是 Form 5472 第四部分要披露的关联交易，而 5472 漏报或报错一张就是 25,000 美元起的罚款。设备的计税基础还包括进口关税、海运、保险、安装调试费用——这些都要资本化进设备成本一起折旧，不能单独当费用扣。2026 年收到 IEEPA 关税退款的公司，对应设备的基础要相应调减。

• 母公司用过的设备：联邦 bonus 和 §179 都不适用
• 母公司新造、未使用的设备：可以，但要有公平价格和转移定价依据
• 母公司代付、子公司承担：先定性是注资、借款还是往来，再入账
• 关税、运费、安装费资本化进设备成本；所有关联方买卖写进 5472

5. 要不要用 100%：新公司亏损年未必划算

100% 扣是权利不是义务。刚设立两三年、还在亏损的子公司，把今年的设备 100% 扣掉，只是把亏损做得更大：§172 下 NOL 可以无限期结转，但每年最多抵减当年应税所得的 80%，未来有利润时还是要交一部分税。更重要的是，佛州这类脱钩州会把联邦的 bonus 加回去，联邦亏损的年份州里可能反而有应税所得。

可以做的选择有两个：一是按资产类别选择不用 bonus（elect out），按正常年限折旧，把扣除留到有利润的年份；二是在包含 2025 年 1 月 20 日的那个税务年度，按修改后的 §168(k)(10) 选择用 40%（部分长周期财产和飞机 60%）代替 100%，在 Form 4562 上附声明。这些选择要在按时申报的税表上做出，错过就不能再改。所以年底采购前先做一张 3 到 5 年的应税所得预测，再决定扣多少。

• 亏损年 100% 扣只是把 NOL 做大，未来每年只能抵 80%
• 可以按资产类别 elect out，或在首个适用年度选 40%
• 选择必须随按时申报的税表一起做
• 脱钩州里，联邦亏损不等于州亏损